10月15日,財政部、國家稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合公布《水資源稅改革試點實施辦法》(以下簡稱《辦法》),宣布自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。這意味著,自2016年7月1日起在河北、北京、天津等10個省(區(qū)、市)開展的水資源稅改革試點,進(jìn)入全面實施階段。
據(jù)上述部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,全面實施水資源費改稅試點,充分發(fā)揮稅收杠桿作用,有利于增強(qiáng)企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力,鼓勵企業(yè)通過節(jié)水改造和技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率。與此同時,也有利于完善以資源稅、環(huán)境保護(hù)稅為主體“多稅共治”,以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系,支持我國經(jīng)濟(jì)社會綠色轉(zhuǎn)型。
我國開展水資源稅改革試點以來,試點地區(qū)在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進(jìn)節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了明顯成效。在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,《辦法》對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出具體規(guī)定。
依據(jù)《辦法》,水資源稅的征稅對象為地表水和地下水,不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。水資源稅根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實行差別稅額,要求對取用地下水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。
此外,《辦法》還明確了具體的稅收優(yōu)惠。比如,對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等五種情形,免征水資源稅;對超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水,授權(quán)地方減免水資源稅;對用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人,減征水資源稅。
相較于水資源稅改革試點,《辦法》主要從完善稅收制度、擴(kuò)大地方權(quán)限、健全征管機(jī)制、理順價稅關(guān)系等方面進(jìn)行政策調(diào)整。
值得關(guān)注的是,全面實施水資源費改稅試點后,水資源稅收入全部歸屬地方(原水資源費收入實行中央和地方1∶9分成),適當(dāng)增加地方自主財力。
那么,三部門將采取哪些措施促進(jìn)水資源費改稅平穩(wěn)實施?上述負(fù)責(zé)人表示,全面實施水資源費改稅試點涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、社會關(guān)注度高,各級財政、稅務(wù)、水行政主管部門將結(jié)合實際,利用多種媒體媒介對納稅人開展有針對性的政策宣傳解讀,確保納稅人懂政策、會申報、知操作,切實提高政策知曉度和落實精準(zhǔn)性。此外,將建立稅務(wù)與水利部門工作配合機(jī)制,開發(fā)和測試征稅信息系統(tǒng),實現(xiàn)涉稅信息自動預(yù)填、自動計算,進(jìn)一步提升納稅人辦稅便利度。
據(jù)悉,財政部、國家稅務(wù)總局、水利部將跟蹤分析改革試點運行情況,及時總結(jié)評估試點效果,加強(qiáng)部門協(xié)同配合,確保試點工作平穩(wěn)推進(jìn)。